Der Jahresabschluss eines der etwas wichtigeren Vorhaben im Unternehmen. In unserem Guide erfährst du alles zum Thema und was man unbedingt beachten muss.
Beim Thema Steuererklärung kommt so manch Unternehmer ins Schwitzen. Kein Wunder, gilt es auch bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 2021, kurz EÜR 2021 wieder einiges zu berücksichtigen. Schließlich erwartet das Finanzamt maximale Transparenz und detailgenaue Angaben über den Gewinn einer Firma.
Steueränderungen 2022 - Aktuelle Änderungen im Blogbeitrag!
Da es auch im Jahr 2022 neue Gesetzesänderungen bezüglich der Steuer gibt, halten wir euch natürlich so gut wie möglich auf dem Laufenden.
Alle Änderungen findest du unten im Artikel ergänzt.
Während größere Unternehmen meist sämtliche steuerlichen Angelegenheiten an Dritte abgeben, lohnt es sich oft für kleine und mittelständische Unternehmen, die Steuer selbst in die Hand zu nehmen. Aber ist das wirklich so einfach?
In der Steuererklärung befindet sich die Anlage EÜR, ein offizielles Formular zur Einnahmenüberschussrechnung.
Die gute Nachricht:
Bei der EÜR 2021 handelt es sich um die wohl einfachste Form der Gewinnermittlung. Die schlechte Nachricht: Auch bei dieser vereinfachten Gewinnermittlungsmethode sind ein paar wichtige Details zu berücksichtigen.
EÜR, was ist das? Bei der EÜR wird der Unternehmensgewinn ermittelt. Dabei werden von den Betriebseinnahmen die Betriebsausgaben abgezogen. Das Finanzamt möchte am Ende die Gewinnentstehung nachvollziehen können, wobei die Anlage EÜR in der Steuererklärung immer Pflicht ist.
Selbstständige und Gewerbetreibende müssen Gewinne anmelden. Wer nicht zur doppelten Buchführung verpflichtet ist, der darf es sich mit der Einnahmen-Überschuss-Rechnung relativ einfach machen. Wir führen Schritt für Schritt durch die Erstellung der EÜR und beantworten die häufigsten Fragen.
INFOBOX
Das in Deutschland gültige Einkommenssteuergesetz regelt die Versteuerung des Einkommens. Demnach sind Unternehmer/innen verpflichtet, sämtliche geschäftlichen Tätigkeiten aufzuzeichnen.
Der Vorteil: Wer in seinen Unterlagen Ordnung hat, dem hilft dies nicht nur bei der Ermittlung steuerlicher Grundlagen. Auch zur eigenen Überprüfung seines wirtschaftlichen Schaffens oder etwa zur Gewinnung möglicher Geschäftspartner und Kreditgeber ist es sinnvoll, seine Einnahmen und Ausgaben im Blick zu behalten.
Das Steuerrecht bietet Unternehmer/innen zwei Möglichkeiten den Gewinn seiner Firma zu ermitteln. Einmal durch die Einnahmenüberschussrechnung, auch einfache Buchführung genannt, und einmal durch die doppelte Buchführung.
Definieren wir zunächst Einnahmen und Ausgaben, um zu verstehen, was genau für die EÜR 2021 dokumentiert werden soll.
Einnahmen eines Unternehmens bestehen entweder durch den Verkauf von Waren / Produkten oder durch das Erbringen von Dienstleistungen. Durch diese Einnahmen wird das bestehende Geldvermögen erhöht. Ein Malerbetrieb arbeitet beispielsweise 15 Stunden in einer Wohnung und stellt dem Kunden im Anschluss eine Rechnung von 2.000 Euro.
→ Als Nachweis der Einnahmen dienen etwa die Rechnungen an den Kunden, sowie Kontoauszüge nach Zahlungseingang. Diese werden inzwischen praktischerweise digital aufbewahrt → siehe beispielsweise “Belege erfassen mit orbnet”.
Ausgaben eines Unternehmens bestehen aus betrieblichen Aufwendungen, die für die Erbringung der geschäftlichen Tätigkeit notwendig sind. Durch die Ausgaben wird das bestehende Geldvermögen verringert. Der Malerbetrieb benötigt beispielsweise Malerfarbe und Werkzeug, fährt mit einem Dienstwagen zum Kunden und bezahlt seinen Mitarbeitern Löhne.
→ Sämtliche Ausgaben die mit dem Betrieb in Verbindung stehen, können ebenfalls in Form von Kassenzetteln, Rechnungen von Bestellungen und Quittungen belegt werden.
Bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung werden Forderungen oder Verbindlichkeiten nicht berücksichtigt. Es gilt eine zeitraum-gerechte Zuordnung und es wird geschaut, welche Zahlungen im Geschäftsjahr geflossen sind. Wir sagen auch Zufluss-Abfluss-Prinzip dazu. Die EÜR wird stets vom 01.01. bis 31.12. eines Jahres erstellt. Abweichende Zeiträume sind nur in Ausnahmefällen möglich (z.B. in der Land- und Forstwirtschaft).
Zu sammeln sind alle Belege, die Einnahmen und Ausgaben belegen können:
INFOBOX
Wer Waren oder Wirtschaftsgüter als Betrieb einkauft, der zahlt natürlich Umsatzsteuer. Wer jedoch selbst umsatzsteuerpflichtige Einnahmen hat, der darf die gezahlte Umsatzsteuer bei den Ausgaben angeben.
Um die EÜR Vorlage oder Anlage EÜR ausfüllen zu können, finden sich diverse Ausfüllhilfen im Internet. Tatsächlich sind die Formularinhalte der Anlage EÜR aber überschaubar und es ist nicht notwendig, dies von einem externen Steuerberater vornehmen zu lassen.
Dieser EÜR Aufbau wurde einheitlich für jeden Unternehmer erstellt.
Wurde die Anlage EÜR 2021 oder das EÜR Formular vollständig ausgefüllt, so kann sie per ELSTER an das zuständige Finanzamt übermittelt werden. Eine vollautomatisierte Plausibilitätsprüfung und Fehlerkontrolle macht vor der Übermittlung absolut Sinn.
Auf der Website von Elster können Unternehmen außerdem ein Zertifikat für eine authentifizierte Übertragung der Daten an das Finanzamt beantragen. So ist sichergestellt, dass ausschließlich der Unternehmer die Anlage EÜR 2021 übermittelt hat.
Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung, kurz EÜR, ist eine sehr einfache Form der Gewinnermittlung und im Vergleich zur Bilanzierung ein Kinderspiel. Kleine Betriebe und Freiberufler bevorzugen sie deshalb genau aus diesem Grund.
→ Aber wer darf die vereinfachte Form EÜR überhaupt anwenden?
→ Welche Voraussetzungen müssen dafür erfüllt sein?
→ Und wann muss ich von der EÜR in die Bilanzierung wechseln?
Sofern folgende Voraussetzungen erfüllt sind, dürfen Freiberufler und Selbstständige ihren Gewinn per EÜR ermitteln:
Von der EÜR zur Bilanz: Zur Bilanzierung muss gewechselt werden, sofern der Umsatz- bzw. die Gewinnobergrenze überschritten wird. Allerdings erst dann, wenn das Finanzamt zu dieser Gewinnermittlungsmethode auffordert.
Wichtig: Das amtliche Formular zur EÜR muss von jedem ausgefüllt werden. Eine formlose Einnahmenüberschussrechnung genügt nicht mehr. Seit 2017 muss diese auch elektronisch übermittelt werden. Spezielle Softwarelösungen vereinfachen die Übertragung allerdings enorm.
Auch wenn die EÜR eine sehr vereinfachte Form der Gewinnermittlung darstellt, gilt es auch hier, diverse Besonderheiten zu berücksichtigen. So etwa, wenn es um das Anlagevermögen, um Abschreibungen oder Kredite geht.
Zwar gilt die doppelte Buchführung für Gewerbetreibende oder Freiberufler in gewisser Kleingröße nicht, trotzdem müssen auch sie eine einfache Form der Anlagenbuchhaltung führen. Hier geht es hauptsächlich um die Verwaltung und Abschreibung von Anlagegütern, die in einem Anlagenverzeichnis (Anlage AVEÜR) zu führen sind. Alle Informationen über angeschaffte Wirtschaftsgüter sind hier korrekt aufzulisten.
→ nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter stellen insbesondere Grundstücke oder finanzielle Anlagen dar. Abnutzbare Wirtschaftsgüter sind etwa elektronische Geräte oder Fahrzeuge. In der AfA-Tabelle (Absetzung für Abnutzung) lassen sich die entsprechenden Güter finden und einer Abschreibungslaufzeit zuordnen.
Kredite werden nicht auf den Gewinn gerechnet. Zahlt die Bank eine bestimmte Summe an das Unternehmen in Form eines Darlehens oder Kredits aus, so hat dies keine Auswirkungen. Die Kosten für das Darlehen, also etwa Zinsen oder Provisionen, können als Betriebsausgabe geltend gemacht werden. Sie mindern den Gewinn.
Bei der Gründung eines Unternehmens werden oft gewisse Wirtschaftsgüter aus eigener Hand eingebracht. Unter anderem ein Computer. Wer seine privaten Güter zu mehr als zur Hälfte betrieblich nutzt, kann sie als betrieblich genutzte Wirtschaftsgüter behandeln. Allerdings zählt der Wert des Gutes ab dem Zeitpunkt der Einlage in das Geschäft. Wer seinen alten Drucker betrieblich nutzt, der kann nicht den Kaufpreis des Gerätes angeben, sondern muss mit dem aktuellen Wert jonglieren.
Wichtig: Geldeinlagen werden von Sacheinlagen getrennt behandelt. Wer privates Geld in das Unternehmen steckt, muss dies bei der Gewinnermittlung nicht berücksichtigen, ebenso wie es bei Krediten und Darlehen der Fall ist.
Unternehmen, die zur Gewinnermittlung die Methode der EÜR nutzen können, genießen viele Vorteile. In einigen Fällen ist dies aber auch mit Nachteilen verbunden.
Die doppelte Buchführung entfällt, wenn das Unternehmen die Voraussetzungen für die EÜR erfüllt. Diese brauchen dann auch keine jährliche Inventur durchführen oder unterliegen den gesetzlichen Regelungen der Kassenführung. Der bürokratische Aufwand hält sich also deutlich in Grenzen. Außerdem müssen nur tatsächlich eingegangene Gelder versteuert werden. Unbezahlte gestellte Rechnungen können unberücksichtigt bleiben.
All die genannten Vorteile stellen manchmal auch Nachteile dar. So können Unternehmen etwa erst dann Betriebsausgaben für eine Dienstleistung geltend machen, wenn die Rechnung tatsächlich bezahlt wurde. Rückstellungen für künftige Ausgaben können nicht gebildet werden.
Unberücksichtigt bleiben außerdem sogenannte Rechnungsabgrenzungsposten, etwa bei Wartungsverträgen mit Kunden. Die Einnahmen lassen sich dann nicht auf mehrere Jahre verteilen, sollten die Verträge darüber hinaus laufen. Und auch betriebliche Kredite und Darlehen spielen bei der EÜR keine Rolle. Als Betriebsausgabe können hier lediglich Zinsen zählen.
Wird etwa ein Fahrzeug für den Betrieb gekauft, so darf nur der Abschreibungsbetrag als Betriebsausgabe zählen. Beim Verkauf kann jedoch auch der noch nicht verbrauchte Abschreibungsbetrag von den Einnahmen abgezogen werden. Die Verkaufserlöse verringern sich.
Steueränderungen 2022 - was ist neu im neuen Jahr?
Für das Steuerjahr 2021 endet die Frist zur Abgabe der Steuererklärung am 1. August 2022. Wer seine Steuerangelegenheiten von einem Steuerberater regeln lässt, der kann diese Frist verlängern. Für 2021 gilt also der 28. Februar 2023 als Stichtag.
Für das Jahr 2021 galt bislang für jeden ein Grundfreibetrag von 9.744 Euro. Mit Beginn des neuen Jahres hat der Gesetzgeber eine Erhöhung auf 9.984 Euro beschlossen. Der Grundfreibetrag lässt sich verdoppeln, sofern Eheleute gemeinsam veranlagt sind.
Und auch die Coronapandemie spielt 2022 noch eine Rolle: Jeder Arbeitgeber darf seinen Mitarbeiter einen steuerfreien Corona-Bonus von 1.500 Euro auszahlen. Die Steuerfreiheit für die Auszahlung gilt bis zum 31. März 2022. Weitere Zuwendungen, die sich auf das Arbeitsverhältnis beziehen, werden diese nach den allgemeinen Regeln versteuert.
Wird der Mindestlohn angehoben? Ja. Zum 01. Januar 2022 erfolgt eine Anhebung auf 9,82 Euro pro Stunde. Eine weitere Erhöhung hat der Gesetzgeber für den 01. Juli 2022 vorgesehen. Der Mindestlohn beträgt dann 10,45 Euro pro Stunde.
Auch wenn die Einnahmenüberschussrechnung die stark vereinfachte Form der Gewinnermittlung ist, kommen immer wieder Fragen auf, die sich Unternehmer stellen. Um hier die am häufigsten gestellten Fragen zur EÜR 2021 zu beantworten, folgt hier eine kleine Auflistung:
Die EÜR ist Teil der Steuererklärung und wird jährlich beim Finanzamt abgegeben. Eine monatliche oder Quartals-fällige Abgabe ist nicht notwendig. Beachte jedoch den gültigen EÜR Abgabetermin, bzw. die für den jeweiligen Unternehmer gültige EÜR Frist.
Die Einnahmen und Ausgaben in der EÜR werden ohne Umsatzsteuer, also immer netto angegeben. Aber: Später muss die erhaltene Umsatzsteuer und die gezahlte Vorsteuer angegeben werden. Die Gesamteinnahmen setzen sich dann aus dem Nettowert plus der Steuer zusammen. Wir sprechen von der Bruttosumme!
Für die Gewinn-und-Verlust-Rechnung steht entweder die einfache EÜR oder die etwas komplizierte doppelte Buchführung zur Auswahl. Die EÜR ist natürlich deutlich einfacher, richtet sich jedoch nur an spezielle Unternehmensgruppen und funktioniert nach dem Zufluss-Abfluss-Prinzip. Bei der Bilanzierung werden die einzelnen Posten direkt erfasst.
Die EÜR bedarf keiner vorherigen Inventur. Außerdem wird die Umsatzsteuer als Einnahme und die Vorsteuer als Ausgabe angesehen. Bei der Bilanzierung ist die Umsatzsteuer gewinnneutral, da es sich hier um einen durchlaufenden Posten handelt.
Ein extra Feld für Spenden gibt es in der EÜR Anlage nicht, da diese Angaben nicht Bestandteil der EÜR sind. Spenden können im Mantelbogen der Einkommensteuererklärung angegeben werden.
Je nach Unternehmensform, dem Umsatz und Gewinn, kann ein Wechsel von EÜR zur Bilanzierung notwendig sein. Unternehmer können sich natürlich auch direkt freiwillig für die doppelte Buchführung entscheiden. Es gibt jedoch auch Rechtsformen (OHG, UG, GmbH oder AG), die zur Bilanzierung automatisch verpflichten.
Ansonsten wird das Finanzamt zu einem Wechsel auffordern, sofern der jährliche Umsatz über 600.000 Euro und der jährliche Gewinn über 60.000 Euro liegt. Ohne Aufforderung durch das Finanzamt besteht aber keine Pflicht.
EÜR 2021 Frist: Stichtag für die Abgabe der EÜR ist der 31. Juli eines Jahres. Bis dahin muss die Einnahmenüberschussrechnung dem Finanzamt vorliegen. Wer sich nicht an diesen Termin hält, zahlt Verspätungszuschläge.
In Ausnahmefällen besteht allerdings die Möglichkeit zur Fristverlängerung bis maximal 31. Dezember eines Jahres. Die Bewilligung für die Verlängerung obliegt dem zuständigen Finanzamt und ist nicht garantiert.
Info: Wer seine Buchhaltung einem Steuerberater anvertraut, für den gilt der 28. Februar eines Jahres als Stichtag. Hier müssen die Unterlagen jedoch schon früh der Steuerkanzlei vorliegen, damit diese rechtzeitig bearbeitet werden können.
Betriebsausgaben können in der EÜR abgesetzt werden, jedoch auf verschiedene Art und Weise. Zu unterscheiden ist zwischen:
Wer eine Einnahmenüberschussrechnung erstellt, braucht keine Anlage. Die Anlage EÜR stellt bereits die Anlage dar und ist wiederum Teil der Einkommensteuererklärung.
Die Einnahmenüberschussrechnung, kurz EÜR, dient der Gewinnermittlung eines Unternehmens, welches eine bestimmte Einkommensgrenze nicht überschritten hat.
Wer nicht freiwillig bilanzieren möchte, der kann seine EÜR 2021 einfach selber machen. Klar sollte jedoch sein, dass auch diese Methode mit Vor- und Nachteilen verbunden ist. Und wer es sich noch einfacher machen möchte, der lässt sich seine EÜR für 2021 einfach automatisch mit einem Buchhaltungsprogramm erstellen.
Der Jahresabschluss eines der etwas wichtigeren Vorhaben im Unternehmen. In unserem Guide erfährst du alles zum Thema und was man unbedingt beachten muss.
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